浅谈中小企业内部审计存在问题及对策

发布时间:2021-07-31 00:32:27

浅谈中小企业内部审计存在问题及对策 一、引言 对中小企业来说,世界经济全球化的快速发展,既是机遇,又是挑 战。据有关数据显示,因为中小企业自身资源限制( 受资金、规模、 人员、经营方式的制约) 外,企业内部审计和企业整体管理也容易使 中小企业在各种经济危机中受到冲击。中小企业若想做大做强,除了 政府政策扶持外,必须进一步加强企业管理与内部审计,不断提高自 身的市场竞争力。内部审计能够有效控制企业内部活动,能够预先规 避企业面临的经营管理风险,保证企业健康有序发展。*十年来,因 为我国中小企业迅猛发展, 企业内部审计的重要性逐步增加以及上级 主管部门的要求, 很多企业都逐渐将企业审计风险的关注从只对社会 审计转移到内部审计,虽然设立了内部审计部门,但还是不够重视内 部审计风险。因此,为解决中小企业内部审计存在的问题,有必要研 究中小企业的内部审计风险,并提出内部审计风险的控制策略。 二、内部审计的职能与作用 企业内部审计的职能主要是经济监督、经济评价、间接管理,对企 业的资产、现金流量、经营财务行为等经济活动进行监督、分析与评 价, 不仅包括企业的财务收支状况, 还涉及对企业风险的管理、 控制、 评估和改善等风险管理行为,评定企业的内部控制制度是否健全,并 提出改进措施,以此促进中小企业提高整体效益。随着中小企业深入 研究企业机构的风险管理行为, 将内部审计涵盖到企业整体管理的方 方面面,更加体现出内部审计对企业长足发展的必要性。中小企业内 部审计通过系统、规范的方法,从企业内部的需要出发,从财务角度 预先对企业经营可能面临的风险与发生的损失作出可能性分析, 识别、 评价与技术预防各种可能性风险,并把风险控制在可控范围之内,以 此提高经济效益和管理水*, 增加企业的价值, 帮助其实现经济目标。 三、中小企业内部审计存在的问题 在我国中小企业的经营管理活动中,内部审计扮演着越来越重要的 角色,内部审计工作也日益显现出较为明显的问题,不能充分发挥内 部审计的功能作用,对中小企业的发展非常不利。 ( 一) 没有发展完善的法律法规。我国目前有众多内部审计的从业 人员,却没有内部审计法,也几乎没有明确的、可操作的、科学的职 业规范标准和职业道德规范。内部审计人员在进行审计时,不是通过 健全、 充分的内部审计法律依据, 而是根据经验和知识进行分析判断, 无法保证审*峁娜ㄍ裕菀自斐赡诓可蠹圃际圆睿蠹品缦 也大大增加。这种现象一直得不到改善。 ( 二) 内部审计机构设置混乱。*年来,我国中小企业对内部审计 的理论研究尚不能与过快地发展速度保持一致,不是照抄照搬,就是 机械套用,不能从中小企业的实际出发,建立起符合自身特点的内部 审计理论指导,从而致使混乱的机构设置。此外很多中小企业的会计 人员还同时担任内部审计工作, 这种不合理的分工不仅起不到审计作 用,还容易让会计人员发生腐败、舞弊现象。 ( 三) 对内部审计管理不够重视。中小企业不够了解内部审计的作 用,将企业内部审计作为财务管理的附属管理,过分看重眼前利益, 忽视长远发展要面临的问题,疏忽企业内部管理,致使内部审计的功 能不能充分发挥出来,容易对企业未来发展产生隐患。 ( 四) 内部审计制度不够完善。中小企业普遍不够重视内部审计制 度,由此制度建立不够完善,殊不知一套完整的内部审计制度能够跟 踪管理企业的经营活动, 并对可能发生的经营风险快速建立反应机制, 避免产生损失。 中小企业对内部审计的制度管理通常归于对财务的管 理, 不能保证内部审计的独立性和安全性, 从而会大大增加经营风险。 ( 五) 独立性和权威性不强。中小企业审计人员往往与被审计单位 的利益相关,致使内部审计人员不能自主开展工作,独立性不强,也 就无法执行所作出的审计处理决定。此外,大部分企业仍然无视内部 审计与企业效益的关系,随意撤并内部审计机构,精简审计人员,进 而造成内部审计人员执行力不足,审计的权威性也不强。 四、内部审计风险形成的原因 ( 一) 内部原因。 1、中小企业内部管理机构不健全,员工之间职责不明确,容易出现 隐瞒错误、 推脱责任的问题, 更不能起到相互监督、 相互制约的作用, 不足的内部环境严重影响了企业顺利进行内部审计和正常运作, 内部 审计的作用无法发挥出来。 2、内部审计的独立性受到企业管理层的过分制约,因为内部审计人 员的薪酬、权利、晋升等都是由公司管理层决定,是在企业管理的直 接领导下为企业管理决策提供服务,必然影响到审计的独立性。 ( 二) 外部原因。虽然外部审计的发展非常迅速,但是国家审计机 构并不强制要求中小企业的内部审计,没有外部压力,中小企业更不 重视内部管理,由此来说,外部审计环境不能对内部审计的发展起到 有效地作用,发展较慢。 五、中小企业内部审计风险防范措施 ( 一) 转变内部审计观念,注*分使芾怼V行∑笠涤阅诓可 计的忽视转变过来, 充分认识到其对企业整体管理与风险预测的重要 性,对企业的各种经济活动进行综合监督,分析与评价,并将审* 果报告给管理层,认真履行职责,并对结果中反映的问题提出合理化 的建议,有效地执行内部审计工作。此外,更要注重内部审计工作的 品质管理,不仅从思想上要树立严格的内部审计精神,更要建立起内 部审计风险的快速反应机制,保障审计工作的有效进行 ( 二) 合理设置内部审计机构、完善内部审计制度。中小企业应对 内部审计机构进行合理设置,实行下审一级制度,并推行联合审计、 轮回审计、定期审计,发挥其整体优势; 建立起符合自身经营情况的 内部审计制度,以及专业的监督委员会,充分发挥内部审计的职能。 此外,还要规范内部审计质量评价、分级实施等方面的制度,保障内 部审计工作的顺利实施。 ( 三) 不断改进内部审计技术手段。 1、从操作技术上进行改进。因为计算机的普及运用和企业管理网络 化的实施,使内部审计工作等更为便利,更能节省企业资本,节约工 作流程。 2、从专业处理方法上进行改进。审计人员可以运用诸如风险

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