高校内控体系建设存在的问题与对策

发布时间:2021-07-30 23:36:00

龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 高校内控体系建设存在的问题与对策 作者:刘莉 樊庆文 来源:《行政事业资产与财务》2017 年第 22 期 摘 要:财政部出台《关于全面*姓乱档ノ荒诓靠刂*ㄉ璧闹傅家饧罚贫宋 国行政事业单位全面开展内部控*ㄉ韫ぷ鳌8咝Wズ媚诳靥逑到ㄉ瑁唤鍪枪岢孤涫档车氖 八届四中全会精神的要求,也是高校本身不断提高自身管理水*和服务水*,提升工作效率, 加强廉政风险防控机*ㄉ琛⒔ㄉ琛八涣鳌贝笱У谋U稀1疚姆治隽烁咝D诳靥逑到ㄉ璞尘埃 梳理出高校内控建设中存在的突出问题及风险点,提出完善高校内控体系建设的策略。 关键词:高校;内控建设;经济业务 为贯彻落实党的十八届四中全会通过的《中共中央关于全面*婪ㄖ喂舾芍卮笪侍獾 决定》关于“对财政资金分配使用、国有资产监管、政府投资、政府采购、公共资源转让、公 共工程建设等权力集中的部门和岗位实行分事行权、分岗设权、分级授权,定期轮岗,强化内 部流程控制,防止权力滥用”的有关精神,财政部出台了《关于全面*姓乱档ノ荒诓靠 *ㄉ璧闹傅家饧返纫幌盗械哪诳毓娣吨贫龋贫夜姓乱档ノ蝗婵鼓诓靠刂*ㄉ 工作。高校抓好内部控制体系建设,不仅是贯彻落实党的十八届四中全会精神的要求,也是高 校本身不断提高自身管理水*和服务水*,提升工作效率,加强廉政风险防控机*ㄉ瑁ㄉ “双一流”大学的保障。 一、高校内控体系建设的背景 1.内控建设的国际经验 1992 年,COSO 委员会发布《内部控制――整体框架》报告,提出内部控制是用以促进效 率,减少资产损失风险,帮助保证财务报告的可靠性和对法律法规的遵从。内部控制整体框架 包含控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五个互相关联的要素,该框架自发布 以来,已在全球获得广泛的认可和应用。2002 年,因安然公司财务丑闻被曝光,美国紧急出 台了《SOX 法案》,要求上市公司管理层必须对公司内部控*衅拦馈 2.国家相关法规对高校内控建设的要求 2012 年 11 月,财政部印发了《行政事业单位内部控制规范(试行)》,从 2014 年 1 月 1 日起,在我国行政事业单位范围内全面实施,事业单位内控建设取得了初步成效。2015 年 12 月,财政部进一步制定了《关于全面*姓乱档ノ荒诓靠刂*ㄉ璧闹傅家饧罚ㄒ韵录虺 《指导意见》)。为切实落实好《指导意见》,财政部决定以量化评价为导向,开展单位内部 控制基础性评价工作,2016 年 6 月,财政部印发了《财政部关于开展行政事业单位内部控制 龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 基础性评价工作的通知》。教育部也根据财政部要求制定了《教育部直属高校经济活动内部控 制指南(试行)》,各高校迅速开展完善内部控制的建立与实施工作。 3.高校内控体系建设迫在眉睫 国家审计署公布,高校审计发现的主要问题有:违规使用(挪用)经费、违规招标、财务 科目不规范、占用下属单位车辆、出访团数目超标、违规持股、违规出租房产获利、超额发工 资、会议超标、虚列支出等。审计署还披露,2014 年,5 所大学的 7 名教授弄虚作假、套取国 家科技重大专项资金 2500 多万元。7 名教授中,包括中国工程院院士、全国政协原委员以及 相关领域的顶尖人才,这引发了舆论对于科研经费管理的高度关注。 对高校*年来重大贪腐案件的盘点,发现涉案金额千万元级别已屡见不鲜,个别涉案金额 高达数亿元。涉案原因包括掌管校办企业侵吞国有资产;利用自主招生权,通过破格录取、补 录、违规发放学位等收受大量贿赂;基建项目中收受贿赂;开具虚假发票、编造虚假合同、编 制虚假账目等手段将专项科研经费套取或变现非法占为己有。因此,坚决遏制和打击高校权力 腐败,大力构建高等学校内控机制,已成为高校亟待解决的重要课题。 二、高校内控建设中存在的突出问题 1.内控环境有待改善 在高校风险点梳理过程中,发现部分高校存在发展规划不明确,或规划实施不到位,导致 学校盲目发展,造成资源浪费或者没有对发展战略进行适当分解并据此制定年度工作计划和预 算,导致战略无法有效实施;单位权限的分配和设计无法与学校规模、业务性质、组织机构和 部门设置相匹配,影响学校经营运作效率,并带来潜在的越权操作等违规风险;部分岗位设置 不合理,岗位职责不明确,导致关键岗位缺失控制和监督;内部控制职能部门机构尚未设立, 或职责分工不明确,存在交叉、重叠等问题,导致内控职能及工作无法有效落实;会计与信息 系统建设不到位、管理层尚未建立适当的内部管理制度和流程,或对内部制度、政策、管理流 程的执行、监督、培训、宣传不到位,导致学校日常控制和管理缺乏统一、权威标准,相关管 理制度无法有效落实;学校尚未建立适当的具有胜任能力的内部控制组织架构和职能部门,导 致内部控制工作无法有效* 2.对主要经济业务的控制缺乏精细化管理 (1)预算管理不规范。部分高校在预算管理方面,没有建立规范的预算管理制度,全面 预算与事业发展规划、资产配置计划相脱节,业务部门预算编制参与度低,导致预算编制不合 理、不科学。预算执行过程中缺乏有效监督,导致预算执行不力,预算目标难以实现。 (2)收支业务有违规现象。高校存在收入未归口财务部门统一收取及集中核算,相关收 入合同未及时提交财务部门,票据、印章管理制度不严,未按规定及时上缴各类非税收入,导 致高校收入应收未收、收入金额不实或者存在私设“小金库”,违规截留、挤占挪用各类非税收 龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 入的情形。在支出方面,学校没有明确支出相关决策、审批和监督的机制及工作程序,对重大 项目和大额资金支出未履行集体决策程序,支出业务未纳入预算或超过预算规定的范围,财务 报销审核不严格,导致资金损失和浪费。 (3)采购业务职责不清。高校采购业务存在组织层级及架构设置不合理、职责界定不清 晰,导致机构重叠、职能交叉、推诿扯皮,运

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